在党的十八大精神指引下,贵州省认真贯彻落实国家节能环保税收优惠政策,大力推动“政策落地,节能环保,企业受惠”,创造条件支持企业加快发展,节能环保税收优惠政策执行良好。为力求走出一条既能保护好青山绿水,又能建设好金山银山环保型发展道路,必须找准节能环保税收优惠政策落实存在问题,积极向上建言献策,推进政策不断完善,采取措施,守住发展生态“两条底线”,促进稳中求进提速转型又好又快发展。

一、节能环保税收优惠政策落实基本情况

贵州国税部门认真贯彻执行国家节能环保税收优惠政策,积极回应和解决企业反映的问题,坚决落实增值税、企业所得税优惠政策规定。一是保持部门联动。省国税局积极与省发改委、经信委、财政、地税、质检、环保等部门沟通协调,信息共享,形成合力,确保纳税人及时享受税收优惠政策。二是优化纳税服务,用足用好税收优惠政策。国税部门多形式宣传“节能减排”优惠政策,主动上门为纳税人讲解增值税、企业所得税政策法规。2012年,省国税下发《贵州省国家税务局增值税优惠政策管理指南》,明确了实行备案和审批减免税的具体事项、资料报送、办理流程,简化优惠政策执行程序,下放税务行政审批权限,提高服务质量和办税效率。三是严格监督检查。将落实税收优惠政策工作列入督查,纳入税收执法责任制考核内容。四是健全税收优惠政策效应评估和执行情况反馈机制。深入税户调查,分析政策运行情况,提出解决问题的建议。

2012年,贵州通过资源综合利用认定的企业128户,综合利用各类工业固废1073万吨,减免税收2.1亿元。2013年,贵州新认定和续认资源综合利用企业84户,累计综合利用各类工业固废1713万吨,全省国税系统共为135户节能环保企业、23户水泥企业、48户特定建材产品企业、23户新型墙体材料企业和6户发电企业减免税收4.86亿元,支持了我省企业的发展壮大。

二、节能环保税收优惠政策落实存在的问题

调查发现,节能环保税收优惠政策从政策的制定和执行都存在一些问题,主要有:

税收优惠政策零散,导致执行效率不高。我国没有完整统一的税收优惠政策法规,节能环保税收优惠政策比较零散,除了《企业所得税法》外,大量的优惠政策散落在法规、规章和规范性文件中,内容繁多,更新频繁,导致执行效率不高。

优惠政策面窄,优惠力度不够。节能环保税收优惠政策偏重于企业所得税,部分优惠项目限制条件多,门槛较高,增值税优惠政策产品范围过窄,企业无法享受相关优惠政策。

优惠政策缺乏退出机制。有的企业虽在生产中利用了部分“三废”,但在享受资源综合利用税收优惠的同时,仍继续进行高耗高排低效的生产,扭曲了税收优惠政策的导向目的,由于没有优惠退出机制,根本不足以对这些低端生产有效约束,有的企业采用相对落后、耗能高的工艺却能享受税收优惠,出现税负不公现象,阻碍节能环保技术进步。

目录更新慢。节能环保相关企业所得税优惠目录,实施多年仍未修改,新技术标准、新设备等未及时添加到目录当中,理应享受优惠的一些资源综合利用项目没有得到及时补充,加上节能环保专用设备涉及面广、专业技术性强,因为没有明确认定机构,税务部门把握较难,目录执行困难,相关企业和产品无法享受应有的优惠。

环境保护、生态恢复支出税前扣除政策尚待完善。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定“企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除”。贵州省的煤炭、黄金等矿产资源开采,已经对矿区形成一定的生态破坏、地质危害,却没有相应的政策支持企业计提有关费用税前扣除,这不利于矿区的环境保护和生态恢复。